Para contribuintes que aufiram renda mensal acima de R$ 1.716,00, a CPMF efetivamente paga ao longo do ano poderá ser deduzida até o limite do imposto devido. Considera-se imposto devido, o montante do imposto calculado pela aplicação da tabela progressiva anual. Ou seja, a dedução nunca poderá ser superior ao imposto de renda efetivamente devido.
Depois de apurado o imposto devido (que, por definição, será no mínimo igual a zero), o contribuinte cotejará com eventuais retenções para determinar se há saldo de imposto a pagar ou a restituir. Seguem simulações:
| EXEMPLOS DE COMPENSAÇÃO DA CPMF NO IR DEVIDO |
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| SITUAÇÕES HIPOTÉTICAS |
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I |
II |
III |
IV |
V |
| Renda Mensal |
5.000 |
5.000 |
3.000 |
3.000 |
2.100 |
| Renda Anual |
60.000 |
60.000 |
36.000 |
36.000 |
25.200 |
| CPMF Paga |
310 |
310 |
200 |
150 |
311 |
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| CÁLCULO DO IMPOSTO DEVIDO |
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| Rendimentos Tributáveis |
60.000 |
60.000 |
36.000 |
36.000 |
25.200 |
| (-) |
Deduções (Previdência Oficial, dependentes, despesas médicas e outras) |
12.000 |
12.000 |
16.526 |
14.400 |
8.820 |
| (=) |
Base de Cálculo |
48.000 |
48.000 |
19.474 |
21.600 |
16.380 |
| Aplica-se a tabela progressiva |
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| (=) |
Imposto |
6.614 |
6.614 |
450 |
769 |
0 |
| (-) |
Deduções de incentivo (Estatuto da Criança e do Adolescente, Incentivo a Cultura, Incentivo ao Audio-Visual) |
(50) |
(50) |
(50) |
(50) |
0 |
| (=) |
Imposto Devido I |
6.564 |
6.564 |
400 |
719 |
0 |
| (-) |
Contribuição Patronal Empregado Doméstico (INSS) |
(200) |
(200) |
(250) |
(200) |
0 |
| (=) |
Imposto Devido II |
6.364 |
6.364 |
150 |
519 |
0 |
| (-) |
CPMF Dedutível (*) |
(214) |
(214) |
(150) |
(150) |
0 |
| (=) |
Imposto Devido III |
6.150 |
6.150 |
0 |
369 |
0 |
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| DETERMINAÇÃO DO IR A PAGAR OU A RESTITUIR |
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| (-) |
IRRF |
(7.500) |
(5.000) |
(1.200) |
(1.700) |
(20) |
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Saldo a Pagar (=Imposto Devido III - IRRF) |
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1.150 |
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Saldo a Restituir (=Imposto Devido III - IRRF) |
(1.350) |
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(1.200) |
(1.331) |
(20) |
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| (*) |
Valor limite de dedução anual R$ 214,47. |
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